《避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅的雙邊協(xié)定范本》[1979]
協(xié)定序言
(甲國(guó))政府和(乙國(guó))政府
希望運(yùn)用避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約提出的原則，從而消除此種雙重征稅或降低其作用達(dá)成協(xié)議如下：
一、 協(xié)定的范圍
第一條 適用的人和版權(quán)使用費(fèi)
1.本協(xié)定適用于所有身為締約國(guó)一方或雙方居民的人。
2.本協(xié)定適用于在一個(gè)締約國(guó)產(chǎn)生而受益人為另一個(gè)締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)。
第二條 適用的課稅
備選方案之一
1.本協(xié)定適用于以各自締約國(guó)〔及其下屬行政機(jī)關(guān)或地方當(dāng)局〕名義征收的強(qiáng)制課稅或課稅減免，不論其征收的內(nèi)容、種類和方式如何，只要此種課稅或課稅減免是征自版權(quán)使用費(fèi)和按照版權(quán)使用費(fèi)金額估算的，但對(duì)不按版權(quán)使用費(fèi)金額計(jì)算的固定性質(zhì)的課稅，則應(yīng)排除在外。
2.特別適用于本協(xié)定的現(xiàn)行課稅應(yīng)包括：
(a)在(甲國(guó))
(1)〔可適用的所得稅〕
(2)〔可適用的其他稅收〕
(3)……
(b)在(乙國(guó))
(1)〔可適用的所得稅〕
(2)〔可適用的其他稅收〕
(3)……
3.本協(xié)定還適用于本協(xié)定簽署之后為補(bǔ)充或取代現(xiàn)行課稅而征收的、與第一款所述課稅屬同一性質(zhì)〔或基本相似〕的未來稅收。
4.締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)〔于每年年初〕將各自的有關(guān)法律及其實(shí)施辦法〔在上一年作出的〕的任何變動(dòng)通報(bào)對(duì)方。
備選方案之二
1.本協(xié)定適用于以各自締約國(guó)〔及其下屬的行政機(jī)關(guān)或地方當(dāng)局〕名義征收的課稅，只要此種課稅是征自版權(quán)使用費(fèi)和按照版權(quán)使用費(fèi)金額估算的，而不論其征收的內(nèi)容或方式如何。
2.適用于本協(xié)定的課稅應(yīng)包括：
(a)在(甲國(guó))
(1)〔全部所得稅〕
(2)〔其他所得稅〕
(3)……
(b)在(乙國(guó))
(1)〔全部所得稅〕
(2)〔其他所得稅〕
(3)……
3.締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)〔于每年年初〕將各自有關(guān)的稅務(wù)法律及其實(shí)施辦法〔在上一年作出的〕的任何變動(dòng)通報(bào)對(duì)方。
二、 定義
第三條 一般定義
為本協(xié)定之目的，除非上下文另有所指：
(a)“締約國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”這兩個(gè)詞，依照上下文而定，應(yīng)指(甲國(guó))或(乙國(guó))；
(b)“人”這個(gè)詞包括個(gè)人、公司和由人組成的任何其他團(tuán)體；
(c)“公司”一詞系指任何法人團(tuán)體或?yàn)檎鞫惸康亩划?dāng)作法人團(tuán)體對(duì)待的任何實(shí)體；
(d)“締約國(guó)一方的企業(yè)”和“締約國(guó)另一方的企業(yè)”這兩個(gè)詞分別指由一個(gè)締約國(guó)的居民經(jīng)營(yíng)的某個(gè)企業(yè)和由另一個(gè)締約國(guó)的居民經(jīng)營(yíng)的某個(gè)企業(yè)；
(e)“國(guó)民”一詞系指：
(1)具有某個(gè)國(guó)家國(guó)籍的所有個(gè)人；
(2)依某個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行法律獲得其地位的所有法人、合伙企業(yè)和社團(tuán)。
(f)“主管當(dāng)局”一詞系指：
(1)(甲國(guó))的……；和
(2)(乙國(guó))的……；
(g)“版權(quán)使用費(fèi)”一詞應(yīng)根據(jù)避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約第一條的定義解釋；
(h)“版權(quán)使用費(fèi)受益人”一詞應(yīng)根據(jù)避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約第二條的定義解釋；
(i)“版權(quán)使用費(fèi)起源國(guó)”一詞應(yīng)根據(jù)避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約第四條的定義解釋；
(j)“受益人居住國(guó)”一詞應(yīng)根據(jù)避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約第三條的定義解釋；并由本協(xié)定第四條加以完善。
第四條 居民
1.為本協(xié)定之目的，如果援用避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約第三條第二款之規(guī)定，某人被認(rèn)為是某個(gè)國(guó)家的居民，則此人應(yīng)被認(rèn)為是該國(guó)居民。
2.如因第一款之規(guī)定，某人被認(rèn)為是締約國(guó)雙方的居民，則此人身份應(yīng)由下列因素決定：
(a)他應(yīng)被認(rèn)為是在其國(guó)內(nèi)有供他使用的永久住所的一方國(guó)家的居民。如果他在締約雙方國(guó)內(nèi)均有永久住所，則他應(yīng)被認(rèn)為是與其人身和經(jīng)濟(jì)關(guān)系較密切的(根本利益所在的)一方國(guó)家的居民；
(b)如果他的根本利益所在國(guó)不能確定，或者他在締約國(guó)雙方國(guó)內(nèi)均無供他使用的永久住所，則他應(yīng)被認(rèn)為是其國(guó)內(nèi)有其慣常住所的一方國(guó)家的居民；
(c)如果他在締約雙方國(guó)內(nèi)均有或均無慣常住所，則他應(yīng)被認(rèn)為是身為其國(guó)民的一方國(guó)家的居民；
(d)如果他是締約國(guó)雙方的國(guó)民或者并非締約雙方任何一國(guó)家的國(guó)民，則應(yīng)由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局協(xié)商解決其身份問題。
3.如因第二款之規(guī)定，非個(gè)人的某人被認(rèn)為是締約國(guó)雙方的居民，則〔它應(yīng)被認(rèn)為是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國(guó)家的居民〕〔應(yīng)由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局協(xié)商解決此問題〕。
第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)――固定基地
1.為本協(xié)定之目的，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一詞指企業(yè)用于進(jìn)行其全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
2.“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一詞特別包括：
(a)管理處所；
(b)分支機(jī)構(gòu)；
(c)辦公處；
(d)產(chǎn)業(yè)設(shè)施；
(e)商店或其他銷售場(chǎng)所；
(f)接受或洽談定貨的常設(shè)性展覽場(chǎng)所；
(g)由企業(yè)通過其雇員或其他人員提供服務(wù)，包括咨詢服務(wù)的服務(wù)處所；只要此種性質(zhì)的活動(dòng)在同一國(guó)家領(lǐng)土內(nèi)為了同一或相關(guān)的工作項(xiàng)目持續(xù)進(jìn)行了〔個(gè)月〕。
3.雖有第一款和第二款的規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”不得認(rèn)為包括：
(a)僅僅為了貯藏或陳列屬于該企業(yè)的商品之目的而使用某些設(shè)施；
(b)僅僅為了貯藏或陳列目的而保持一批屬于該企業(yè)的商品；
(c)僅僅為了另一個(gè)企業(yè)加工之目的而保持一批屬于該企業(yè)的商品；
(d)僅僅為了替企業(yè)采購商品、獲得權(quán)利或收集資料之目的而保持一處固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；
(e)僅僅為了替企業(yè)從事廣告、提供資料、進(jìn)行科學(xué)研究、從事帶有籌備或輔助性質(zhì)的類似活動(dòng)之目的而保持一處固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
4.雖有第一款和第二款的規(guī)定，在一締約國(guó)內(nèi)代表另一締約國(guó)某個(gè)企業(yè)的人具有獨(dú)立地位的代理人除外，他們適用于第五款應(yīng)被認(rèn)為是前一國(guó)家的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”：
(a)如果他在那個(gè)國(guó)家具有并經(jīng)常以該企業(yè)名義行使簽訂合同的授權(quán)，除非他的活動(dòng)僅限于替該企業(yè)采購商品或獲得權(quán)利；或者
(b)如果他沒有此種授權(quán)，但他在前一國(guó)家內(nèi)經(jīng)常保有一處貨棧，并代表該企業(yè)從中不斷發(fā)送貨物。
5.締約國(guó)一方的企業(yè)，如僅僅因?yàn)橥ㄟ^在締約國(guó)另一方進(jìn)行正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的具有獨(dú)立地位的經(jīng)紀(jì)人、一般委托代理人、文學(xué)代理人或任何其他中間人，在另一締約國(guó)內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)，則不得認(rèn)為它在另一締約國(guó)內(nèi)有“常設(shè)機(jī)構(gòu)”。但如此種中間人的活動(dòng)專門或幾乎專門為該企業(yè)服務(wù)連續(xù)個(gè)月以上，則不得被認(rèn)為是本條所指的具有獨(dú)立地位的代理人。
6.身為締約國(guó)一方居民的某個(gè)公司，控制或受控于身為另一締約國(guó)居民或在另一締約國(guó)營(yíng)業(yè)的某個(gè)公司(不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu))，此種狀況不應(yīng)構(gòu)成該公司是另一公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
7.在本協(xié)定中，“固定基地”一詞指某個(gè)人經(jīng)常在該處進(jìn)行，至少是部分地進(jìn)行其具有獨(dú)立性質(zhì)活動(dòng)的工作和居住地點(diǎn)，或工作地點(diǎn)。
三、 征稅規(guī)則
第六條 征稅方法
備選方案之一 第六條 甲 因在另一國(guó)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地而由居住國(guó)征稅
1.除受第二款規(guī)定的約束外，在一個(gè)締約國(guó)產(chǎn)生、付給另一締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)，如果該居民是版權(quán)使用費(fèi)受益人，則只能在另一締約國(guó)征稅。
2.如果版權(quán)使用費(fèi)受益人在產(chǎn)生版權(quán)使用費(fèi)的另一締約國(guó)內(nèi)，通過設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工業(yè)或商業(yè)活動(dòng)，或從設(shè)在該國(guó)的固定基地開展獨(dú)立的個(gè)人服務(wù)，且該版權(quán)使用費(fèi)據(jù)以支付的權(quán)利、活動(dòng)或產(chǎn)權(quán)與此類常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地密切地聯(lián)系在一起，則在所得稅方面不得實(shí)施第一款的規(guī)定，在此種情況下，只能由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)對(duì)版權(quán)使用費(fèi)實(shí)行征稅。但是，征稅的范圍僅限于屬于該機(jī)構(gòu)或該基地的版權(quán)使用費(fèi)。
3.在每一締約國(guó)中，如果版權(quán)使用費(fèi)受益人建立明確和單獨(dú)的企業(yè)，或設(shè)置明確和單獨(dú)的工作地點(diǎn)，按與該企業(yè)或工作地點(diǎn)構(gòu)成其常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的活動(dòng)中心，在同樣或類似的條件下獨(dú)立地從事同樣的活動(dòng)，則版權(quán)使用費(fèi)受益人可望得到的版權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地。直接與版權(quán)使用費(fèi)相關(guān)的并為常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的目的開支的費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論在常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)，還是在其他地方，均應(yīng)允許扣除。如無合理而充分的相反理由，屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的版權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按同樣的方法逐年計(jì)算。
4.如果為某些權(quán)利支付的版權(quán)使用費(fèi)超過此類權(quán)利固有的正常價(jià)值，則第一款和第二款的規(guī)定僅可適用于與這種固有的正常價(jià)值相適應(yīng)的那部分版權(quán)使用費(fèi)。
備選方案之二 第六條 乙 締約國(guó)雙方最高稅額相同情況下居住國(guó)與起源國(guó)之間的征稅劃分
1.在締約國(guó)一方產(chǎn)生、付給受益人為另一締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)，在前一個(gè)國(guó)家應(yīng)按下述規(guī)定免予征稅：如果在(甲國(guó))，應(yīng)免征第二條第二款
(a)(2)〔和第二款(a)(3)〕規(guī)定的稅收；如果在(乙國(guó))，應(yīng)免征第二條第二款
(b)(2)〔和第二款(b)(3)〕規(guī)定的稅收。
2.如果版權(quán)使用費(fèi)在起源國(guó)的締約國(guó)應(yīng)依法繳納所得稅，又應(yīng)在受益人為其居民的締約國(guó)繳納所得稅，則此種征稅在起源國(guó)不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“X”%，在居住國(guó)不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“Y”%。
3.如果版權(quán)使用費(fèi)受益人是締約國(guó)一方的居民，他通過設(shè)在產(chǎn)生版權(quán)使用費(fèi)的另一締約國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工業(yè)或商業(yè)活動(dòng)，或從設(shè)在該國(guó)的固定基地開展獨(dú)立的個(gè)人服務(wù)，且版權(quán)使用費(fèi)據(jù)以支付的權(quán)利、活動(dòng)和產(chǎn)權(quán)與此類常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地密切地聯(lián)系在一起，則第一款和第二款的規(guī)定不得適用。在此情況下，只能由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)對(duì)版權(quán)使用費(fèi)實(shí)行征稅，而且只能對(duì)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的那部分版權(quán)使用費(fèi)征稅。
4.在每一締約國(guó)中，如果版權(quán)使用費(fèi)受益人建立明確和單獨(dú)的企業(yè)，或設(shè)置明確和單獨(dú)的工作地點(diǎn)，按與該企業(yè)或工作地點(diǎn)構(gòu)成其常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的活動(dòng)中心，在同樣或類似的條件下獨(dú)立地從事同樣或類似的活動(dòng)，則版權(quán)使用費(fèi)受益人可望得到的版權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地。直接與版權(quán)使用費(fèi)相關(guān)的并為常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的目的開支的費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論在該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)還是在其他地方，均應(yīng)允許扣除。如無合理而充分的相反理由，屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的版權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按同樣的方法逐年計(jì)算。
5.如果為某些權(quán)利支付的版權(quán)使用費(fèi)超過此類權(quán)利固有的正常價(jià)值，則第一、二、三款的規(guī)定僅可適用于與這種固有的正常價(jià)值相適應(yīng)的那部分版權(quán)使用費(fèi)。
備選方案之三 第六條 丙 締約國(guó)雙方最高稅額不同情況下居住國(guó)與起源國(guó)之間的征稅劃分
1.在締約國(guó)一方產(chǎn)生、付給受益人為另一締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)，可在締約國(guó)雙方征稅。但可按下述規(guī)定免予征稅：如果在(甲國(guó))，應(yīng)免征第二條第二款(a)(2)和第二款(a)(3)規(guī)定的稅收；或者，如果在(乙國(guó))，應(yīng)免征第二條第二款(b)(2)和第二款(b)(3)規(guī)定的稅收。
2.如果此種版權(quán)使用費(fèi)在起源國(guó)的締約國(guó)應(yīng)依法繳納所得稅，又應(yīng)在受益人為其居民的締約國(guó)繳納所得稅，則：
(a)在版權(quán)使用費(fèi)起源于(甲國(guó))而付給(乙國(guó))居民的情況下：如果在(甲國(guó))征稅，此種征稅不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“X”%；如果在(乙國(guó))征稅，此種征稅不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“X”%。
(b)在版權(quán)使用費(fèi)起源于(乙國(guó))而付給(甲國(guó))居民的情況下：如果在(甲國(guó))征稅，此種征稅不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“Ｙ”%；如果在(乙國(guó))征稅，此種征稅不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“X”%。
3.如果版權(quán)使用費(fèi)受益人是締約國(guó)一方的居民，他通過設(shè)在產(chǎn)生版權(quán)使用費(fèi)的另一締約國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國(guó)營(yíng)業(yè)，或從設(shè)在該國(guó)的固定基地在該國(guó)開展獨(dú)立的個(gè)人服務(wù)，且版權(quán)使用費(fèi)據(jù)以支付的權(quán)利、活動(dòng)和產(chǎn)權(quán)與此類常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地密切地聯(lián)系在一起，則第一款和第二款的規(guī)定不得適用。在此情況下，只能由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)對(duì)版權(quán)使用費(fèi)實(shí)行征稅，而且只能對(duì)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的那部分版權(quán)使用費(fèi)征稅。
4.在每一締約國(guó)中，假如版權(quán)使用費(fèi)受益人建立明確和單獨(dú)的企業(yè)，或設(shè)置明確和單獨(dú)的工作地點(diǎn)，按與該企業(yè)或工作地點(diǎn)構(gòu)成其常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的活動(dòng)中心，在同樣或類似的條件下獨(dú)立地從事同樣的活動(dòng)，則版權(quán)使用費(fèi)受益人可望收到的版權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地。直接與版權(quán)使用費(fèi)相關(guān)的并為常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的目的開支的費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論在該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)，還是在其他地方，均應(yīng)允許扣除。如無合理而充分的相反理由，屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的版權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按同樣的方法逐年計(jì)算。
5.如果為某些權(quán)利支付的版權(quán)使用費(fèi)超過此類權(quán)利固有的正常價(jià)值，則第一、二、三款的規(guī)定僅可適用于與這種固有的正常價(jià)值相適應(yīng)的那部分版權(quán)使用費(fèi)。〕
備選方案之四 第六條 丁 由起源國(guó)征稅在締約國(guó)一方產(chǎn)生、付給另一締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)，專由版權(quán)使用費(fèi)起源國(guó)征稅。
備選方案之五 第六條 戊 以起源國(guó)最高稅額為準(zhǔn)的情況下居住國(guó)與起源國(guó)之間的征稅劃分
1.在締約國(guó)一方產(chǎn)生、付給另一締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)，可在該另一締約國(guó)征稅。
2.然而，此種版權(quán)使用費(fèi)也可以根據(jù)產(chǎn)生版權(quán)使用費(fèi)的締約國(guó)的法律在該締約國(guó)征稅，但是，如果領(lǐng)取人是版權(quán)使用費(fèi)受益人，則由此征收的稅款不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“X”% 。
實(shí)施這條限制的辦法應(yīng)由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局協(xié)商解決。
備選方案之六 第六條 己 以居住國(guó)最高稅額為準(zhǔn)的情況下起源國(guó)與居住國(guó)之間的征稅劃分
1.在締約國(guó)一方產(chǎn)生、付給受益人為另一締約國(guó)居民的版權(quán)使用費(fèi)，得在版權(quán)使用費(fèi)起源國(guó)征稅。
2.然而，上述版權(quán)使用費(fèi)也可在版權(quán)使用費(fèi)受益人居住的締約國(guó)征稅，但不得超過版權(quán)使用費(fèi)總額的“X”%。
四、消除雙重征稅
第七條 避免雙重征稅的辦法
備選方案之一 第七條 甲 豁免法
第一備選案文：第七條甲(1)普通豁免法 當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到的版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，則前一締約國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)該居民的此種版權(quán)使用費(fèi)免征所得稅，而且在計(jì)算所得稅額時(shí)不得將版權(quán)使用費(fèi)計(jì)算在內(nèi)。
第二備選案文：第七條甲(2)保留累計(jì)額的豁免法 當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到的版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，則前一締約國(guó)應(yīng)對(duì)該居民的此種版權(quán)使用費(fèi)免征所得稅。然而，該國(guó)在計(jì)算該居民其他所得稅總額時(shí)，可以把豁免的版權(quán)使用費(fèi)考慮在內(nèi)，而且可運(yùn)用未曾對(duì)版權(quán)使用費(fèi)豁免的同樣稅率。
第三備選案文：第七條甲(3)保留應(yīng)納稅收入的豁免法當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到的版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，則前一締約國(guó)應(yīng)允許從該居民的所得稅中扣除適用于由另一締約國(guó)收到的版權(quán)使用費(fèi)征稅的那部分稅額。
備選方案之二 第七條 乙 課稅扣除法
第一備選案文：第七條乙(1)普通扣除法
1.當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到的版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，則前一締約國(guó)應(yīng)允許從該居民的所得稅中扣除一筆金額，該筆金額相當(dāng)于在另一締約國(guó)繳納所得稅的金額。此項(xiàng)扣除額不得超過在扣除之前計(jì)算出來的屬于可以在另一締約國(guó)征稅的版權(quán)使用費(fèi)的那部分所得稅。
2.為此種扣除之目的，第二條第二款(a)(1)和第二款(b)(1)提到的課稅應(yīng)被認(rèn)為是所得稅。
第二備選案文：第七條乙(2)全部扣除法
1.當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到的版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，則前一締約國(guó)應(yīng)允許從該居民所得稅中扣除一筆相當(dāng)于已在另一個(gè)締約國(guó)納稅的金額。
2.為此種扣除之目的，第二條第二款(a)(1)和第二款(b)(1)提到的課稅應(yīng)被認(rèn)為是所得稅。
第三備選案文：第七條乙(3)對(duì)應(yīng)扣除法
1.當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到的版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，則前一締約國(guó)應(yīng)允許從該居民的所得稅中扣除一筆相當(dāng)于此類版權(quán)使用費(fèi)總額X％的金額，不論在版權(quán)使用費(fèi)起源國(guó)的扣除額是否與這個(gè)百分比相等。
2.為此種扣除之目的，第二條第二款(a)(1)和第二款(b)(1)提到的課稅應(yīng)被認(rèn)為是所得稅。
第四備選案文：第七條乙(4)免稅扣除法
1.當(dāng)締約國(guó)一方的居民收到版權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)第六條的規(guī)定，可在另一締約國(guó)征稅，并且在該國(guó)享受特別的免稅待遇，則前一締約國(guó)應(yīng)允許從身為版權(quán)使用費(fèi)受益人的該居民的所得稅中，扣除一筆相當(dāng)于在另一締約國(guó)本來應(yīng)當(dāng)就此種版權(quán)使用費(fèi)納稅的金額，如果不免稅的話。
2.為此種扣除之目的，第二條第二款(a)(1)和第二款(b)(1)提到的課說，應(yīng)被認(rèn)為是所得稅。
五、雜項(xiàng)規(guī)定
第八條 非歧視原則
1.根據(jù)避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約第六條規(guī)定的非歧視原則，締約國(guó)一方的國(guó)民在另一締約國(guó)，不應(yīng)受到另外一種、或比該另一締約國(guó)的國(guó)民在同樣情況下受到或可能受到的、依版權(quán)使用費(fèi)金額估算的任何負(fù)擔(dān)更重的征稅或與此相關(guān)的任何要求。雖有第一條的規(guī)定，這一原則也適用于不是締約國(guó)一方或雙方居民的人。
2.凡屬締約國(guó)一方居民的無國(guó)籍人，在締約國(guó)任何一方，均不應(yīng)受到另外一種、或比該有關(guān)國(guó)的國(guó)民在同樣情況下受到或可能受到的對(duì)版權(quán)使用費(fèi)負(fù)擔(dān)更重的征稅或與此有關(guān)的任何要求。
3.對(duì)締約國(guó)一方企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)在另一締約國(guó)就版權(quán)使用費(fèi)征稅所給予的優(yōu)惠，在該另一締約國(guó)內(nèi)，不得低于該國(guó)在稅務(wù)上具有同樣地位和進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)就同類版權(quán)使用費(fèi)對(duì)之征稅給予的優(yōu)惠條件。本規(guī)定不得解釋為要求締約一方將該國(guó)為稅務(wù)目的根據(jù)國(guó)民身份或家庭負(fù)擔(dān)而給予本國(guó)居民的任何個(gè)人津貼和減免，授予另一締約國(guó)的居民。
4.依〔第六條甲第四款〕〔第六條乙第五款或第六條丙第五款〕之規(guī)定，由締約國(guó)一方的企業(yè)付給另一締約國(guó)的居民的版權(quán)使用費(fèi)，為了確定此種企業(yè)的應(yīng)納稅利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按該版權(quán)使用費(fèi)付給前一國(guó)家居民的同樣條件予以扣除。
5.締約國(guó)一方的企業(yè)，其資本全部或部分為另一締約國(guó)的一個(gè)或一個(gè)以上居民直接或間接所有或控制，則該企業(yè)在前一締約國(guó)不應(yīng)受到另外一種、或比該國(guó)其他同類企業(yè)受到或可能受到的、依版權(quán)使用費(fèi)金額估算的任何負(fù)擔(dān)更重的征稅或與此有關(guān)的任何要求。
6.雖有第二條的規(guī)定，本條規(guī)定應(yīng)適用于一切種類的課稅。
第九條 互相協(xié)商的程序
1.如果某人認(rèn)為締約國(guó)一方或雙方對(duì)他的行動(dòng)導(dǎo)致或?qū)⒁獙?dǎo)致不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅，不論這些國(guó)家國(guó)內(nèi)法規(guī)定的補(bǔ)救辦法如何，他可以向他身為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局提起申訴；如果他的案件屬于第八條(1)的范圍，則向他身為國(guó)民的締約國(guó)主管當(dāng)局提起申訴，此種申訴必須在導(dǎo)致不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅的第一次通知行動(dòng)三年之內(nèi)提出。
2.如果該主管當(dāng)局認(rèn)為申訴有正當(dāng)理由，而它本身又無法在另一個(gè)國(guó)家的主管當(dāng)局可能提出的……期限內(nèi)或此期限的展期期限內(nèi)提出令人滿意的解決辦法，則它應(yīng)盡力與另一締約國(guó)的主管當(dāng)局互相協(xié)商解決該案件，以避免不符合本協(xié)定的征稅。達(dá)成的任何協(xié)議均應(yīng)實(shí)施，而不受締約雙方國(guó)內(nèi)法律規(guī)定的任何時(shí)間限制。
3.對(duì)于解釋和實(shí)施本協(xié)定所產(chǎn)生的困難與疑問，締約國(guó)雙方的主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡力協(xié)商解決。雙方也可以就如何避免本協(xié)定未加規(guī)定的雙重征稅問題進(jìn)行磋商。
4.為了就第一、二、三款所指取得一致意見之目的，締約國(guó)雙方的主管當(dāng)局可以互相直接聯(lián)系。如果認(rèn)為通過口頭交換意見對(duì)達(dá)成協(xié)議是可取的，則可以通過由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局的代表組成的委員會(huì)來交換意見。
第十條 情報(bào)交換
1.締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)交換必要的情報(bào)，以便履行本協(xié)定或締約國(guó)雙方有關(guān)本協(xié)定稅務(wù)涉及的國(guó)內(nèi)法律的規(guī)定，只要此種征稅不違反本協(xié)定。情報(bào)交換不受本協(xié)定第一條的限制，締約國(guó)一方收到的任何情報(bào)，應(yīng)當(dāng)按該締約國(guó)依國(guó)內(nèi)法律獲得情報(bào)同樣的方式予以保密，而且只能透露給從事估算或征收、實(shí)施或執(zhí)行本協(xié)定涉及的版權(quán)使用費(fèi)的人員和機(jī)關(guān)，或從事對(duì)此種征稅的訴訟作出裁決的人員和機(jī)關(guān)，包括法院和管理機(jī)關(guān)。此類人員或機(jī)關(guān)只能為此種目的使用該情報(bào)。他們?cè)诠_的法庭審理或司法裁決中可以透露這種情報(bào)。
2.不論在何種情況下，第一款的規(guī)定不得解釋為對(duì)締約國(guó)強(qiáng)加以下義務(wù)：
(a)實(shí)行與該國(guó)或另一締約國(guó)的法律和行政慣例不一致的管理措施；
(b)提供依該國(guó)或另一締約國(guó)的法律或正常的行政途徑得不到的情報(bào)；
(c)提供可能泄露任何貿(mào)易、企業(yè)、工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)秘密或貿(mào)易方法的情報(bào)；或一旦泄露則可能違反社會(huì)準(zhǔn)則(公共秩序)的情報(bào)。
第十一條 外交或領(lǐng)事團(tuán)成員 本協(xié)定的任何條款都不得影響外交或領(lǐng)事團(tuán)成員以及他們的家屬的財(cái)政特權(quán)，不論此種財(cái)政特權(quán)系根據(jù)國(guó)際法的一般規(guī)則所享有，還是由專門的公約條款所確定。
六、最后條款
第十二條 生效
1.本協(xié)定須經(jīng)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)書應(yīng)盡快地(在地點(diǎn))交換。
2.本協(xié)定應(yīng)在互換批準(zhǔn)書時(shí)生效，其條款應(yīng)予實(shí)施的時(shí)間是：
(a)(在甲國(guó))
(b)(在乙國(guó))
第十三條 終止
本協(xié)定于締約國(guó)一方予以終止之前將一直有效。締約國(guó)任何一方，可以在……年之后的任何一個(gè)日歷年年底至少六個(gè)月之前，通過外交途徑提出終止通知，終止本協(xié)定。在此種情況下，本協(xié)定應(yīng)于下述時(shí)間終止生效：
(a)(在甲國(guó))
(b)(在乙國(guó))
第十四條 解釋
關(guān)于本協(xié)定在某個(gè)締約國(guó)的實(shí)施，本協(xié)定中未下定義的任何詞語，除上下文另有規(guī)定外，應(yīng)按該詞語在避免對(duì)版權(quán)使用費(fèi)雙重征稅多邊公約中的定義解釋，或者，如果上述多邊公約中沒有該詞語，則依該國(guó)法律解釋。
第十五條 本協(xié)定與其他關(guān)于雙重征稅條約之間的關(guān)系
本協(xié)定的條款與締約國(guó)雙方簽訂的關(guān)于雙重征稅的其他條約的條款如果不同，締約國(guó)雙方之間在涉及版權(quán)使用費(fèi)征稅問題的關(guān)系上，本協(xié)定的條款應(yīng)處于優(yōu)先地位。
